哪些情況下，香港稅務(wù)局會(huì)來(lái)查賬？

近年來(lái)，香港稅務(wù)局致力于打擊逃稅和的行為。所以，企業(yè)在依法履行征稅義務(wù)的同時(shí)，也需要了解什么情況下香港稅務(wù)局會(huì)來(lái)查賬？香港稅務(wù)局又是如何選擇立案稽查對(duì)象的？

其實(shí)，香港稅務(wù)局選取檢查對(duì)象時(shí)并非一定是隨機(jī)抽查，而是有一定的數(shù)據(jù)源，以下是一些常見(jiàn)立案的例子：

一、檢舉

任何人士如懷疑有征稅人逃稅或漏報(bào)稅項(xiàng)的行為，可致電稅務(wù)局、透過(guò)匿名信或電郵告發(fā)，只需稅務(wù)局職員能夠肯定征稅人的身份，便會(huì)受理調(diào)查。

但是，在香港，任何人士假如勝利告發(fā)不法逃稅的個(gè)案，就算個(gè)案最后證明有補(bǔ)加應(yīng)評(píng)稅收入，告發(fā)者也是沒(méi)有獎(jiǎng)金的。

例如：某雇員由于職務(wù)關(guān)系了解到公司的財(cái)務(wù)情況，一旦被辭退后，因?qū)椭鞑粷M而向香港稅務(wù)局告發(fā)其雇主不法的逃稅行為。另外，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，同行告發(fā)的狀況亦常發(fā)作。夫婦在辦理離婚手續(xù)時(shí)的告發(fā)亦很常見(jiàn)。

二、香港稅務(wù)局內(nèi)部轉(zhuǎn)介

香港稅務(wù)局內(nèi)的利得稅組、個(gè)人所得稅組及物業(yè)稅組的主要工作是評(píng)稅，但是評(píng)稅主任在評(píng)稅時(shí)如發(fā)現(xiàn)有可疑之處，便會(huì)轉(zhuǎn)介個(gè)案至實(shí)地審核及調(diào)查科（稽查科）作進(jìn)一步檢查。

例如：某人在個(gè)人報(bào)稅表中只申報(bào)了微薄的收入，卻具有數(shù)棟物業(yè)出租，由于征稅人收入與財(cái)富并不相稱，征稅人有可能因此被疑心短報(bào)收入，并被轉(zhuǎn)介至調(diào)查組作出相關(guān)檢查。

三、其他政府部門轉(zhuǎn)介

政府其他部門（例如海關(guān)或警察）也會(huì)提供一些可疑個(gè)案予稅務(wù)局處置。

四、特定稽查對(duì)象

香港稅務(wù)局亦會(huì)對(duì)一些特定行業(yè)進(jìn)行調(diào)查，例如保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、汽車經(jīng)紀(jì)等。如今局方也開(kāi)始對(duì)資產(chǎn)管理行業(yè)進(jìn)行檢查（如需了解關(guān)于這行業(yè)的審核詳情，歡迎隨時(shí)聯(lián)系百利來(lái)詳談）。

五、傳媒報(bào)導(dǎo)

報(bào)章雜志的報(bào)導(dǎo)也會(huì)為稅務(wù)局提供一些立案的數(shù)據(jù)。例如某公司向傳媒宣稱毛利或某些行業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況等，稅局會(huì)比擬征稅人所呈報(bào)的報(bào)稅表是否反映了征稅人在媒體透露的信息。

六、遲報(bào)稅

經(jīng)常性遲交及不填報(bào)稅表也有可能招致征稅人成為稽查的對(duì)象。所以，每次交報(bào)稅表前要慎重復(fù)核并準(zhǔn)時(shí)呈交，以免日后招致不必要的麻煩事。

七、自選對(duì)象

有時(shí)評(píng)稅主任也會(huì)自己選擇稽查對(duì)象。選擇過(guò)程當(dāng)中征稅人所申報(bào)的報(bào)稅表、損益表及資產(chǎn)負(fù)債表或網(wǎng)頁(yè)都會(huì)提供很多重要的數(shù)據(jù)給稅務(wù)局立案。

下面我們就來(lái)看看在財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)常會(huì)引起稅務(wù)局懷疑的項(xiàng)目有哪些↓↓↓

損益表

1、營(yíng)業(yè)額驟降
在復(fù)核損益帳時(shí)，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)內(nèi)部信息評(píng)估納稅人的行業(yè)前景，從而估量納稅人所申報(bào)的利潤(rùn)額是否合理。如稅務(wù)局認(rèn)為公司從事的行業(yè)日益蓬勃，但公司的營(yíng)業(yè)額卻連續(xù)暴跌，便會(huì)懷疑公司是否將部份利潤(rùn)轉(zhuǎn)移或漏報(bào)，引發(fā)稅務(wù)局向該公司展開(kāi)調(diào)查，更甚者，稅務(wù)局的調(diào)查對(duì)象將蔓延至其他關(guān)聯(lián)公司，以了解整個(gè)集團(tuán)的利潤(rùn)分配。

2、不穩(wěn)定的毛利率或純利率
稅務(wù)局每年均會(huì)就所收到的報(bào)稅資料整理成各個(gè)行業(yè)的毛利率、純利率表示其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，作分析及比較之用。一家公司的毛利率或純利率如較稅務(wù)局的內(nèi)部數(shù)據(jù)大幅偏低，固然會(huì)引起稅務(wù)局的注意。但有時(shí)候一家公司的毛利率或純利率無(wú)故忽高忽低，亦會(huì)惹來(lái)稅務(wù)局的懷疑，質(zhì)疑公司的入賬方式是否每年一致、賬目是否真確、有否藉不同的入賬方式以操縱其利潤(rùn)等。

3、長(zhǎng)虧不倒
一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局對(duì)連年虧損的公司都會(huì)較為謹(jǐn)慎，如稅務(wù)局察覺(jué)到該公司在連年虧損情況下仍擴(kuò)充業(yè)務(wù)或營(yíng)業(yè)環(huán)璄不斷改善，例如公司的營(yíng)業(yè)地址搬到更高檔的地區(qū)、公司的員工比過(guò)往大幅增加，這種種信息都有可能令稅務(wù)局對(duì)所申報(bào)的業(yè)務(wù)情況生疑。

4、關(guān)聯(lián)交易
稅務(wù)局在審核納稅人的報(bào)稅表時(shí)，必然會(huì)復(fù)核其關(guān)聯(lián)交易是否符合商業(yè)現(xiàn)實(shí)原則。如公司每年均支付大額管理費(fèi)用予關(guān)聯(lián)公司，而有關(guān)管理費(fèi)用所涉的管理服務(wù)及管理費(fèi)用并無(wú)明文規(guī)范，稅務(wù)局便會(huì)就關(guān)聯(lián)交易作出仔細(xì)復(fù)核。

5、海外顧問(wèn)費(fèi)/傭金
很多時(shí)候，有關(guān)顧問(wèn)服務(wù)都在香港以外地區(qū)提供，而這些海外收款人大多無(wú)須繳納香港稅款，因此無(wú)論這些費(fèi)用是否支付予關(guān)聯(lián)公司，稅務(wù)局都必然會(huì)加倍注意香港公司在賬目?jī)?nèi)所申索扣除的費(fèi)用是否真確、合理及符合商業(yè)原則。

資產(chǎn)負(fù)債表

1、固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)一般是公司所擁有的物業(yè)、機(jī)器、車輛及在子公司或關(guān)聯(lián)公司的投資等。如稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)公司在短期內(nèi)大規(guī)模添置資產(chǎn)或向關(guān)聯(lián)公司作出大額注資，而公司在過(guò)往年度所申報(bào)的利潤(rùn)水平或向第三者的借貸并不足以支付其所投入的資金，而投資金額主要是來(lái)自董事或股東往來(lái)帳的貸方金額的提高，除非董事或股東的投金來(lái)源有明顯合理出處，稅務(wù)局便有可能懷疑董事或股東隱瞞了其他收入來(lái)源，或該公司短報(bào)其收入。

2、流動(dòng)資產(chǎn)及董事往來(lái)帳
流動(dòng)資產(chǎn)包括公司的存貨、現(xiàn)金及銀行存款等。一般而言，如公司的銷售額或購(gòu)貨水平每年相若，公司的存貨量應(yīng)不會(huì)有大幅度的變動(dòng)。在銷售額無(wú)甚提升的情況下，如存貨量連年增加，加上公司的現(xiàn)金或銀行存款水平及董事往來(lái)帳的貸方金額突然提高，稅務(wù)局便會(huì)質(zhì)疑納稅人是否已將存貨出售，但卻沒(méi)有將有關(guān)銷售額計(jì)入銷售帳。

反過(guò)來(lái)說(shuō)，存貨量無(wú)故驟降亦會(huì)令稅務(wù)局懷疑納稅人有否透過(guò)利用減低存貨成本的入賬方式來(lái)提高銷貨成本，從而減低公司的利潤(rùn)。

3、董事/股東往來(lái)帳
董事或股東往來(lái)帳貸方結(jié)余一般反映了公司向董事或股東所借入的資金。如董事或股東往來(lái)帳的貸方結(jié)余一直提升，而稅務(wù)局在對(duì)董事或股東作背景審查后，發(fā)現(xiàn)董事或股東的收入來(lái)源與董事或股東借給公司的資金不相稱，便會(huì)懷疑董事或股東有否隱瞞其入息來(lái)源。此外，稅務(wù)局亦可能懷疑董事或股東透過(guò)往來(lái)帳投入公司的資金實(shí)際上是公司沒(méi)有入賬的銷售額，因而對(duì)公司及董事或股東展開(kāi)調(diào)查。

4、應(yīng)付帳款
正常情況下，公司的應(yīng)付帳款與其購(gòu)貨及其他支出的總額應(yīng)有一定比例。如稅務(wù)局察覺(jué)某公司的在應(yīng)付帳款與支出總額的比例一直增加，便會(huì)對(duì)納稅人支出的真確性存疑，懷疑其夸大支出總額。例如，香港公司在賬目中顯示每年向在港以外（例如內(nèi)地）子公司支付若干加工費(fèi)，但公司一直不需要向子公司付款，或所支付的金額與申索的加工費(fèi)金額相距甚遠(yuǎn)，稅務(wù)便會(huì)質(zhì)疑納稅人是否藉夸大其支付予內(nèi)地子公司的加工費(fèi)，而減低香港公司的利潤(rùn)。

由于稅務(wù)局在決定是否立案調(diào)查前，必定會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表作出初步評(píng)估，因此，一份看似簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表，其實(shí)潛藏著種種可以引起稅局懷疑公司所報(bào)收入是否屬實(shí)的信息。稅務(wù)局在審閱納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)綜觀整份報(bào)表再下定論；納稅人在檢視自身情況時(shí)，亦應(yīng)考慮不同項(xiàng)目間的關(guān)聯(lián)合理性，不應(yīng)獨(dú)立考慮某些項(xiàng)目。
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